Ganancias Simplificada y Control Previo de Fusiones. Dos cambios que conviene tener en el radar

I. Decreto 1253/2026: qué cambia en la declaración jurada simplificada de Ganancias

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1. La novedad

El Decreto 1253/2026 reemplaza la reglamentación del régimen de declaración jurada simplificada de Ganancias (que había aprobado el Decreto 93/2026). Lo adapta a la Ley 27.826 (conocida como “Inocencia Fiscal II”), que modificó la Ley 27.799. Rige desde su publicación y encomienda a ARCA dictar las normas complementarias. Sobre esa base, ARCA dictó la Resolución General 5916/2026 (Boletín Oficial del 26 de octubre). Entre otros puntos, esa resolución eliminó los topes de ingresos y de patrimonio que limitaban el acceso a la modalidad simplificada. Además, mediante la Resolución General 5918/2026 (Boletín Oficial del 30 de octubre), ARCA extendió hasta el 16 de noviembre de 2026 el plazo para presentar las declaraciones juradas de Ganancias del período 2025 de personas humanas y sucesiones indivisas, tanto en el régimen general como en el simplificado. Según sus considerandos, la prórroga responde a que la Ley 27.826, el Decreto 1253/2026 y la RG 5916 impactan en la liquidación del impuesto de ese período. La fecha de vencimiento para el pago del saldo, en cambio, se mantiene en el 27 de julio de 2026.

2. Por qué importa

La modalidad simplificada tiene un atractivo central. Si el contribuyente presenta en término y paga el saldo de la declaración precargada por ARCA, la presentación produce efecto liberatorio respecto del período. Además, se presume la exactitud de las declaraciones de Ganancias e IVA de los períodos no prescriptos, sin admitir prueba en contrario. Esa protección cae si ARCA detecta una “discrepancia significativa”. Por eso, la forma en que el decreto define ese concepto es la clave del régimen.

3. Principales cuestiones

a) Cuándo hay discrepancia significativa. Hay discrepancia significativa cuando ARCA verifica cualquiera de estas situaciones:

• un aumento del impuesto determinado, o una reducción del quebranto declarado, no inferior al 15% respecto de lo declarado;

• un aumento del impuesto (o una reducción del quebranto) que supere el monto de la evasión simple del art. 1 del Régimen Penal Tributario vigente al vencimiento de la declaración. Desde la Ley 27.799, ese monto es de $100 millones;

• un ajuste originado en facturas apócrifas o en el cómputo improcedente de retenciones, percepciones, pagos a cuenta o anticipos. En estos casos hay discrepancia significativa cualquiera sea el monto.

  
  

b) La rectificativa como vía de salida. La diferencia no se computa si el contribuyente rectifica su declaración dentro de los 15 días hábiles de notificada la liquidación administrativa o la determinación de oficio, y cancela o regulariza el saldo con sus intereses.

c) Multas formales más bajas, de pleno derecho. El decreto reglamenta dos reducciones para MiPyMEs, personas humanas, sucesiones indivisas y entidades sin fines de lucro, salvo que sean Grandes Contribuyentes Nacionales:

• una reducción permanente del 25% (art. 49 bis de la Ley 11.683);

• una reducción especial del 50% (art. 17 de la Ley 27.826), sujeta a que se cumpla la obligación formal omitida en los plazos y condiciones que fije ARCA.

La condición del contribuyente se evalúa al momento del incumplimiento, y estas reducciones son compatibles con los demás mecanismos de reducción previstos en la Ley 11.683.

d) Quién puede usar el régimen. Pueden adherir las personas humanas y sucesiones indivisas residentes que cumplan los requisitos legales. Según la RG 5916, los Grandes Contribuyentes Nacionales y ciertos funcionarios públicos pueden presentar y pagar por esta vía, pero no acceden al efecto liberatorio ni a la presunción de exactitud. La RG 5916 aclara además que la falta de bancarización de una operación no es, por sí sola, causal de exclusión.

e) Cambio de régimen para el período 2025. Quien ya presentó Ganancias 2025 por el régimen general y cumple los requisitos puede pasar a la modalidad simplificada. Para eso debe rectificar la declaración hasta el vencimiento de la declaración simplificada, que la RG 5918/2026 extendió hasta el 16 de noviembre de 2026.

4. Qué recomendamos revisar

• Quienes presentaron Ganancias 2025 por el régimen general: evaluar antes del 16 de noviembre de 2026 si conviene rectificar y pasar a la modalidad simplificada, a la luz de las nuevas reglas.

• Evaluar caso por caso si conviene la modalidad simplificada. La presunción de exactitud es valiosa, pero exige que la declaración precargada esté bien depurada.

• Controlar especialmente el cómputo de retenciones, percepciones y anticipos, y la documentación de los proveedores: allí la discrepancia significativa no requiere monto mínimo.

• Ante una liquidación o determinación de ARCA, tener presente el plazo de 15 días hábiles para rectificar y conservar la protección.

• En el caso de MiPyMEs con multas formales pendientes, verificar la aplicación automática de las reducciones y, una vez que ARCA fije las condiciones, subsanar los incumplimientos para acceder a la del 50%.

II. Fusiones y Adquisiciones. Desde el 17 de noviembre rige el control previo.

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5. La novedad

Desde la vigencia de la Ley 27.442 de Defensa de la Competencia (2018), el control de concentraciones económicas funciona con un régimen transitorio. Las operaciones alcanzadas se notifican antes del cierre o dentro de la semana siguiente, y pueden concretarse sin esperar la decisión de la autoridad. El art. 84 de la ley dispuso que el sistema definitivo de control previo y suspensivo (art. 9) entraría en vigencia un año después de la puesta en funcionamiento de la Autoridad Nacional de la Competencia (ANC). Ese plazo se cumple el 17 de noviembre de 2026.

El 18 de septiembre de 2026, el Tribunal de Defensa de la Competencia publicó en el Boletín Oficial un criterio interpretativo de alcance general sobre la transición entre ambos regímenes.

6. Características principales del nuevo régimen

a) Notificación y autorización antes del cierre. Las operaciones alcanzadas deben notificarse y ser autorizadas antes de su perfeccionamiento o de la toma de control, lo que ocurra primero. Mientras no haya autorización, expresa o tácita, el acto no produce efectos entre las partes ni frente a terceros. Entre la notificación y la autorización, comprador y vendedor deben seguir operando como empresas independientes.

b) Qué operaciones se notifican. Se consideran concentraciones las tomas de control de una o varias empresas mediante fusión, transferencia de fondos de comercio, adquisición de acciones o participaciones que otorguen control o influencia sustancial, y otros actos que otorguen influencia determinante en la administración o la estrategia competitiva (art. 7). Deben notificarse cuando el volumen de negocios total en el país del conjunto de empresas afectadas supera 100 millones de unidades móviles (art. 9).

c) Excepciones. El art. 11 exime, entre otros supuestos, a las siguientes operaciones:

• adquisiciones en las que el comprador ya tenía más del 50% de la empresa, sin cambio en la naturaleza del control;

• compras de bonos, debentures, acciones sin derecho a voto o títulos de deuda;

• la primera adquisición en el país por parte de una empresa extranjera sin activos ni participaciones previas en la Argentina (con ciertas condiciones);

• adquisiciones de empresas sin actividad en el país en el último año, salvo coincidencia de actividades;

• operaciones en las que tanto el monto como los activos situados en la Argentina no superen, cada uno, 20 millones de UM. La excepción no aplica si en el mismo mercado se acumulan operaciones por encima de ese monto en los 12 meses previos, o por más de 60 millones de UM en los 36 meses previos.

d) Umbrales en pesos para 2026. La unidad móvil se actualiza anualmente. Para 2026 la fijó la Resolución 6/2026 del Tribunal de Defensa de la Competencia (Boletín Oficial del 16/01/2026) en $1.450,05. Así quedan los principales valores:

e) Plazos. Una vez presentada la información completa, la autoridad tiene 45 días (hábiles administrativos, como todos los plazos de la ley) para autorizar, subordinar a condiciones o denegar la operación. Si identifica riesgos para la competencia, puede formular objeciones y extender el análisis hasta 120 días adicionales. Si el plazo vence sin resolución, la operación se considera autorizada tácitamente (arts. 14 y 15). Las operaciones de menor riesgo pueden tramitar por un procedimiento sumario.

f) Sanciones por no notificar o por cerrar antes de tiempo (“gun jumping”). No notificar una operación alcanzada, o tomar el control sin aprobación, puede dar lugar a multas de hasta el 0,1% diario del volumen de negocios nacional consolidado del grupo. Si ese criterio no puede aplicarse, el tope es de 750.000 UM por día. La multa se cuenta desde el vencimiento de la obligación o desde la toma de control (art. 55, inc. d). La autoridad puede además ordenar medidas correctivas, incluida la desinversión o la restitución de la situación anterior.

7. La transición: lo que decide es la fecha de notificación

Según el criterio del Tribunal de Defensa de la Competencia:

• las operaciones notificadas antes de las 00:00 del 17/11/2026 siguen bajo el régimen transitorio, no suspensivo, aunque el cierre ocurra después;

• a la inversa, si el acuerdo es anterior pero la notificación se hace desde el 17/11/2026, rige el control previo y suspensivo;

• para notificar hace falta un acuerdo jurídicamente vinculante, firmado por personas con facultades suficientes. Las cartas de intención, memorandos de entendimiento, term sheets y ofertas no vinculantes no alcanzan. Que el cierre dependa de condiciones suspensivas, como otras autorizaciones regulatorias, no impide notificar;

• aplicar el régimen transitorio no implica aprobación: el Tribunal conserva todas sus facultades, y una operación que se cierre antes de la resolución lo hace a riesgo exclusivo de las partes.

8. Qué recomendamos hacer

• Operaciones en curso. Si hay un acuerdo vinculante firmado o próximo a firmarse, evaluar con urgencia si conviene notificar antes del 17/11/2026 para quedar bajo el régimen transitorio.

• Nuevas operaciones. Incorporar el análisis de competencia desde el inicio de la negociación y prever en el cronograma la autorización de la ANC como condición previa al cierre.

• Contratos. Revisar las cláusulas de condiciones precedentes, fecha límite (long-stop date), gestión del negocio entre firma y cierre (interim covenants) y distribución del riesgo regulatorio, para no otorgar al comprador influencia sobre el negocio antes de la aprobación.

• Información sensible. Durante la negociación y hasta el cierre, canalizar el intercambio de información competitivamente sensible mediante clean teams y protocolos de confidencialidad.

• Grupos con varias adquisiciones. Controlar la acumulación de operaciones en un mismo mercado en los últimos 12 y 36 meses, que puede hacer caer la exención por monto

  
  

Para analizar el impacto de estas novedades en su situación particular, puede contactarse con su referente habitual del estudio.

Este material es informativo y de carácter general, y no constituye asesoramiento profesional para casos particulares.